Порядок предоставления работникам вычетов по НДФЛ в 2022 году


Порядок предоставления работникам вычетов по НДФЛ в 2022 году

Порядок предоставления работникам вычетов по НДФЛ в 2022 годуС тех пор, как граждане получили возможность возвращать НДФЛ через работодателей, задачи бухгалтеров серьезно усложнились. Сегодня напомним, какие виды вычетов могут просить работники, а также рассмотрим порядок их предоставления в 2022 году.

Вычет по НДФЛ через работодателя: виды, кто и как может получить

Стандартные, социальные и имущественные вычеты работник может получить двумя способами — самостоятельно подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ по истечении года или обратиться к своему работодателю, чтобы тот уже в текущем году при расчете заработной платы учитывал положенные суммы вычета. Проще говоря, с работника какое-то время не удерживают налог, за счет чего «на руки» он получает больше.

Второй способ удобен для работника, т. к. не нужно подавать декларацию и ждать камеральной проверки. Однако кому-то приятнее получать вычет одной суммой сразу, нежели он незаметно «теряется» в зарплате. Как бы то ни было, если работник желает получать его через работодателя, то отказать не имеете права.

Право на стандартный вычет имеют работники, оформленные по трудовому и гражданско-правовому договору, но только на период выполнения работ. Что касается социального и имущественного вычетов, то их получить через работодателя могут только лица, оформленные по трудовому договору. На исполнителей по договору ГПХ такие привилегии не распространяются, несмотря на то, что заказчик также перечисляет НДФЛ в бюджет с их вознаграждения.

Стандартный вычет

Стандартный вычет (ст. 218 НК РФ) бывает двух видов — на самого работника и на детей. Вычет на себя могут получить не все работники, а только некоторые льготники:

  • 3 000 руб. — чернобыльцы;
  • 500 руб. — Герои СССР и РФ, блокадники и узники концлагерей, участники боевых действий, родители и супруги погибших защитников СССР и РФ, лица, получившие заболевание от радиации, лица, эвакуированные из зоны ЧАЭС, ликвидаторы аварии на «Маяке», инвалиды I и II группы, доноры костного мозга.

Этим работникам вычет предоставляется ежемесячно без ограничения по сумме дохода. Если человек имеет право сразу на оба вычета (3 000 и 500 руб.), то ему предоставляется наибольший по сумме.

На детские вычеты могут претендовать работники, имеющие несовершеннолетних детей, а также детей-студентов очного отделения (до достижения 24 лет):

  • на 1-го и 2-го ребенка — по 1 400 руб.;
  • на 3-го и последующих детей — по 3 000 руб.;
  • на ребенка-инвалида опекунам, попечителям — 6 000 руб.;
  • на ребенка-инвалида родителям, усыновителям — 12 000 руб.
Вычеты на детей тоже предоставляются ежемесячно, но есть ограничение по сумме дохода — применяется до тех пор, пока доход работника с начала года не превысит 350 тыс. руб.

Более того, детские вычеты суммируются, если у работника несколько детей. А еще на них имеют право оба родителя одновременно. Если один из них по заявлению откажется от вычета, то второй будет получать его в двойном размере.

Пример 1

У Иванова А. В. трое детей: сын — 15 лет, сын — 8 лет, дочь — 5 лет. Ежемесячная зарплата работника — 55 тыс. руб.

В декабре 2021 года Иванов подал заявление работодателю о предоставлении ему стандартных вычетов на всех детей:

на первого сына — 1 400, на второго сына — 1 400, на третью дочь — 3 000 руб.

Общая сумма налогового вычета Иванова составит: 1 400 + 1 400 + 3 000 = 5 800 руб. Теперь при расчете НДФЛ налогооблагаемая база составит: 55 000 – 5 800 = 49 200 руб. А сам НДФЛ равен: 49 200 х 13% = 6 396 руб. На руки Иванов получит: 55 000 – 6 396 = 48 604 руб.

К сравнению, без вычетов сумма НДФЛ составила бы: 55 000 х 13% = 7 150 руб. А на руки Иванов бы получил: 55 000 – 7 150 = 47 850 руб.

Однако помним про ограничение суммы дохода — до 350 тыс. руб. Это значит, что при зарплате 55 тыс. руб. Иванов может пользоваться вычетом только 6 месяцев — с января по июнь 2022 года. В июле его общий доход с начала года составит 385 тыс. руб, а значит и вычет уже применять нельзя.

Если работник желает получать вычет через работодателя (уменьшать налог при расчете зарплаты), то ему достаточно принести в бухгалтерию заявление и приложить к нему подтверждающий документ, например, свидетельство о рождении ребенка, справку об инвалидности и т. д.

В случае, когда работник не написал заявление, то работодатель не может применять вычеты по своему решению. Ведь есть и второй вариант возврата налога — по декларации из ИФНС, и кому-то он нравится больше.

Социальный вычет

Порядок предоставления социальных вычетов регламентируются ст. 219 НК РФ. Закон предусматривает несколько видов социальных вычетов, но получить через работодателя можно не все.

Наименование вычета

Можно ли получить через работодателя

По расходам на благотворительность Нет
По расходам на обучение Да
По расходам на лечение и приобретение медикаментов Да
По расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование или страхование жизни  

Можно, если взносы по договору удерживались работодателем из зарплаты работника и перечислялись им в соответствующие фонды (страховые компании)

По расходам на накопительную часть трудовой пенсии

Социальные вычеты по расходам на обучение, лечение, приобретению медикаментов, а также расходам на добровольное страхование жизни можно получить только при условии предоставления работодателю специального налогового уведомления.

Работник получал его самостоятельно в ИФНС — подавал заявление и пакет документов, подтверждающих понесенные затраты. Рассмотрев документы, налоговая выдавала ему уведомление, которое он вместе с заявлением передавал в бухгалтерию в качестве подтверждения своего права на вычет.

С 1 января 2022 года изменился порядок выдачи уведомлений в ИФНС. Работник будет по прежнему обращаться в налоговую с заявлением о выдаче уведомления и подтверждающими документами, но само уведомление на руки уже не получит — его отправят работодателю напрямую по каналам ТКС или обычной почтой.

Кроме этого, изменилась и форма бланков уведомлений (Приказ ФНС от 17.08.2021 № ЕД-7-11/[email protected]).

Если раньше был риск принять фальшивое уведомление, то теперь это невозможно. Работник не сможет подделать документ, а бухгалтеру не требуется дополнительно проверять его на подлинность. Однако важно убедиться, что в уведомлении правильно указаны реквизиты организации-работодателя и персональные данные работника. При наличии ошибок вычеты на основе такого уведомления предоставлять нельзя.

Пример 2

В ноябре 2021 года Петров П.П. предоставил уведомление о праве применения социального вычета за 2021 год в размере 120 000 руб. Значит, он может вернуть уплаченный ранее НДФЛ в сумме: 120 000 х 13% = 15 600 руб. Оклад Петрова — 30 000 руб.

За период с января по октябрь 2021 года сумма НДФЛ,  удержанная с зарплаты Петрова, составила: (30 000 х 13%) х 10 мес. = 39 000 руб. НДФЛ с зарплаты за ноябрь и декабрь составил: (30 000 х 13%) х 2 мес. = 7 800 руб., но за эти месяцы согласно вычету налог не удерживают. Петров имеет право на возврат в размере 15 600 руб., но работодатель в этом году смог вернуть ему только 7 800 руб. Перенести остаток на следующий год нельзя, но по заявлению работника работодатель его должен вернуть: 15 600 – 7 800 = 7 800 руб.

Важное нововведение по социальным вычетам с 1 января 2022 года — срок начала предоставления вычета. Раньше бухгалтер должен был начать применять вычет с того месяца, в котором было написано заявление.

Теперь мы будем применять соцвычет с начала года, в котором было подано заявление (Письмо Минфина от 24.11.2021 № 03-04-05/95017). И не важно, написал его работник в середине или в конце года.

С 2022 года стартует новый вычет — «спортивный». Россияне смогут вернуть уплаченный НДФЛ, если понесли расходы за себя или своих детей на занятия в фитнес-клубах или спортивных школах. Но не во всех, а только включенных в специальные списки. Услуги персонального тренера сюда не входят. Спортивный вычет будет относится к социальному и входить в общий лимит расходов — до 120 тыс. руб.

Имущественный вычет

Имущественный вычет регламентируется ст. 220 НК РФ и бывает двух видов — по расходам на покупку или строительство недвижимости (до 2 млн руб.) и по расходам на оплату ипотечных процентов (до 3 млн руб.). При этом работник, купивший жилье после 01.01.2014 года, может использовать оба вычета — они не зависимы друг от друга.

Процедура использования вычета через работодателя аналогична социальному вычету. Однако по имущественному вычету суммы налога к возврату крупные, поэтому законодательство позволяет переносить остаток из года в год неограниченное количество раз. При этом уведомление действует только один год — на год выдачи. Это значит, что если работник желает получать вычет на работе, то ему придется ходить в налоговую каждый год, чтобы инспекция ежегодно проверяла остатки и направляла новое уведомление.

Излишки НДФЛ по социальному и имущественному вычетам

Еще одна особенность имущественного, а теперь и социального вычета — излишки по НДФЛ. Рассмотрим на примере.

Пример 3

Работник Семенов А. А. купил квартиру в апреле 2021 года и принес заявление о предоставлении ему имущественного вычета. Получив документы, бухгалтер с мая и до конца 2021 года не будет удерживать НДФЛ из зарплаты Семенова. Однако право на вычет согласно уведомлению он получил на весь 2021 год. Действительно, до того, как работник принес заявление, бухгалтерия не знала о том, что он купил квартиру, и удерживала НДФЛ с января по апрель в обычном режиме. Конечно, когда Семенов заявил о вычете, удержания прекратились, но как быть с теми суммами, что уже удержали? Их придется вернуть Семенову, потому что налог с января по апрель считается излишне уплаченным.

В таком случае бухгалтеру нужно действовать согласно порядку, указанному в п. 1 ст. 231 НК РФ:

  • в течение 10 дней сообщить работнику о суммах излишне удержанного НДФЛ;
  • получить от работника заявление с реквизитами для перевода средств безналичным путем;
  • в течение 3 месяцев перевести излишне уплаченные суммы НДФЛ работнику.

До 1 января 2022 года по социальному вычету излишков не возникало, потому что применять вычет начинали с месяца, в котором работник принес заявления. При этом прошлые месяцы не трогали. Теперь, когда социальный вычет будет действовать с начала года, то всегда, когда работник принесет заявление не в январе, будут возникать излишки по НДФЛ и их придется возвращать.

Правительство РФ расширило список доходов, с которых нужно удерживать алименты (подп. «н» п. 1 Постановления Правительства от 02.11.2021 № 1908).

Теперь, если возвращаете излишек НДФЛ, то у алиментщиков нужно удержать и алименты.

Бухгалтер должен сделать это в течение 3 дней со дня, когда выплатили доход работнику. А чтобы сумма наверняка дошла до адресата, в платежном поручении в поле 20 поставьте код 2. Так банк увидит, что с этих сумм ничего удерживать нельзя.

Что делать, если работник просит сразу два вычета

Работник может в одном году не только купить квартиру, но и обучение оплатить и лечение пройти. Бухгалтер должен понимать, какой вычет предоставить в первую очередь, а для этого важно ориентироваться на возможность переноса остатков на следующий год.

Тип вычета

Перенос остатка

Начало предоставления

Стандартный (детский) Нет С начала года или месяца рождения ребенка до тех пор пока доходы с начала года не превысят 350 тыс. руб.
Социальный Нет С начала года, независимо от того, когда работник напишет заявление и придет налоговое уведомление
Имущественный Да

Поскольку детские вычеты ограничены доходом, а остатки не переносятся на следующий год, то выгоднее именно их использовать в первую очередь. По социальным вычетам тоже не переносятся остатки. В связи с этим бухгалтеру нужно закрыть сначала эти вычеты.

Что касается имущественного, то его можно многократно переносить. Работник ничего не потеряет, если не успеет «выбрать» сумму вычета в текущем году — получит в следующем. Правда, ему придется снова сходить в налоговую и запросить новое уведомление.

Дополнительно, чтобы подстраховать себя от претензий работника типа «Мне сначала нужно было имущественный, потому что суммы крупные», разъясните ему принцип применения вычетов. Если не соглашается применять сначала детский или социальный, то попросите указать в заявлении очередность применения вычетов. Когда он поймет, что потерял деньги, и начнет обвинять вас, то покажите ему это заявление.

Быстрые ответы на ваши вопросы

Какие вычеты может просить работник и можно ли ему отказать, если не умеем их применять?
В 2022 году работник может обратится к вам с требованием вернуть ему НДФЛ в рамках стандартного, социального и имущественного вычета. Его право и возможность получить у работодателя закреплены Налоговым кодексом, поэтому отказать вы не можете.
 
Какие документы нужны бухгалтерии для предоставления вычета работнику?
Заявление от работника о предоставлении вычета и уведомление от ИФНС о праве на вычет в отношении данного гражданина. С 1 января 2022 года уведомления будут приходить по почте или каналам ТКС (если подключены) работодателю напрямую от ИФНС. Специально подключать ТКС для этого не нужно, пришлют почтой России.
 
Может ли работник просить сразу несколько вычетов?
Конечно, ведь он мог в одном году не только лечиться, учиться, но и купить квартиру. Бухгалтеру важно знать особенности каждого вычета, его ограничения и возможность переноса остатков на следующий год. Так он сможет понять, какой вычет применить в первую очередь и разъяснить это работнику.